时间：2023-03-13
2018年1月1日实施的环境保护税法，是我国首部体现“绿色税制”、促进生态文明建设的单行税法。对于地理位置特殊，内环京津，外环渤海的重化工大省河北来说，积极推行环境保护税具有重要的战略意义。
环境保护税开征五年来，河北省税务机关主动作为，充分发挥税收作用，在加强环境保护税征管方面出实招、求实效、求实效，为引导企业转变发展方式、推动产业绿色转型升级、促进实现“双碳”目标发挥了不可或缺的积极作用。笔者结合河北省环境税收征管实践，探讨了如何持续实施环境税绿色税收政策，充分发挥税收在环境治理中的重要作用。
突出正向激励，促进社会经济绿色发展
环保税来源于过去环保部门征收的排污费，环保税法的实施对解决排污费征收过程中执法刚性不足、部门干预等问题起到了很大作用。排污税成本的上升，短期内将迫使企业在缴纳排污税和技术改造之间做出选择，长期内将引导企业转变发展思路，减少污染排放。
截至2022年底，河北省环境保护税纳税人增至48120户，环境保护税对促进社会经济绿色发展的作用日益显现。2022年，河北省PM2.5平均浓度降至36.8微克/立方米，比2018年下降40.6%，达到有监测数据以来的历史最好水平。各区市排名全国重点城市后十，张家口市2022年PM2.5平均浓度降至17微克/立方米，空气质量综合指数首次进入全国168个重点城市前十。
环境保护税最重要的意义是促进企业自觉进行节能减排、绿色低碳的经营生产。近五年来，河北省排污企业呈增长趋势，越来越多的企业通过节能减排享受税收优惠政策。税收在引导排污企业加强治理、加快产业转型升级、改进生产工艺、减少污染物排放、鼓励企业清洁生产、集中处理和循环利用、减少环境污染和生态破坏等方面发挥着越来越重要的作用。环保税“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激励机制效应逐步发挥。
主动提升税收征管质量和效率
从实施效果看，环境保护税在引导企业转型升级、促进经济高质量发展方面确实发挥了重要作用。但是，从五年的实践来看，也面临一些现实问题和困难，影响了环境保护税绿色功能的充分发挥。面对现状，河北省税务机关
深化部门合作。河北省税务局与省生态环境厅建立常态化会商机制，建设环境保护税网上审核系统，优化涉税数据传输工作流程，提高对外数据应用质量和效率；联合开发“环境保护税信息共享平台”，实现排污许可、在线监控、环境处罚、审查请求、反馈等信息共享。平台上线以来，已接收生态环境部门共享数据132万条，推动环境税共治水平显著提升。
优化纳税服务。针对纳税人反映集中、突出的问题，河北税务部门依托“十税合并申报”工作，以优化系统、提高纳税人申报便捷性为重点，将环保自动监控系统、金税三期、电子税务局进行了对接，将减免税优惠政策嵌入申报系统，实现了数据互联、批量导入、一键申报、自动识别优惠等功能，减轻了纳税人申报负担，节省了纳税人一半办税时间。
推进风险监管。根据河北省企业和行业特点，税务机关按照事前预防、事中提醒、事后控制的原则，建立风险监控指标数据库，细化风险应对措施，规范常态化风险管理。依托税务大数据平台，开发了“环境保护税外部数据应用模块”，实现了可疑数据自动扫描、风险任务分类推送、核查反馈系统审核等功能，有效促进了环境保护税的数字管理和精准监管。
探索创新举措，发挥绿色税收功能
五年来，虽然河北税务机关在加强环境保护税征管方面做了一些工作，但也要看到，一些制约环境保护税征管的工作问题依然存在。为充分发挥环境保护税的“绿色税制”作用，建议从以下几个方面进行探索和研究。
一是在现行体制下，重点加强排污许可证制度和环境保护税的应用。排污许可证制度是环境保护管理的基本制度之一，发挥着非常重要的作用。如能与环境保护税征管进一步衔接，将有效改善当前环境保护税征管中纳税人认定不全、排污认定难、计税依据复杂、比对审核程序不畅等问题，从而简化征管，降低征管成本。
二是逐步完善税制，完善环保税的绿色税收功能。一方面，根据地方环境治理情况和治理需要，建议通过立法程序适当优化税率标准，增加环境使用成本，影响企业排污选择。同时，应进一步优化征税范围，对环境和人体健康有害的VOCs(挥发性有机化合物)应征税
三是在加强税务部门自身建设上多下功夫。继续加强重点行业管理，制定钢铁、火电、热力等重点排污行业行业管理指引，逐步建立重点行业环境保护税全过程监管机制；要努力打牢管理基础，建立征管操作规范，加大征管人员专项培训力度，提高基层税务部门环境保护税管理能力；完善风险管理机制，加强外部数据的应用和税种的联动分析，逐步建立和完善环境保护税风险管理指数体系和模型；规范监测机构对监测数据的应用。
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