时间：2022-10-06
近年来，国家出台了一系列减税降费政策，切实减轻纳税人负担。根据《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局2022年第11号公告)，生产生活性服务业增值税抵扣政策实施期限延长至2022年12月31日。本文用一个小例子告诉大家增值税进项税额加计扣除政策的税务和账务处理如何做。例如，企业A是从事现代服务业的一般纳税人。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(海关总署、财政部、国家税务总局公告2019年第39号)相关规定，本企业符合增值税进项税额加计扣除10%的政策。2022年6月纳税期销项税额9500元，当期认证进项税额9000元。本期因外购货物改变用途，应用于不可抵扣的增值税项目。
一.税务处理
本期应抵扣金额=本期可抵扣进项税额 10%=9000 10%=900元；
当期减少加扣除=20010%=20元；
本期免赔额加免赔额=期末免赔额余额，本期免赔额加免赔额-本期免赔额加免赔额=0，900-20=880元；
纳税人本期抵扣前应纳税额700元，本期实际抵扣700元，结转下期抵扣180元，本月应交增值税为0。
二.会计处理
生产生活服务业取得资产或者接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的有关规定进行增值税相关业务的会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应纳税款——未缴增值税”等科目，按实际缴纳的税款贷记“银行存款”，按增加或扣除的金额贷记“其他收入”。
月末结转增值税时应计的进项税额加计扣除，不做账务处理。
借：应交税金——应交增值税(销项税额)
应交税费——应交增值税(转出进项税)200
贷：应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
借：应交税金——应交增值税(未交增值税转出)700
贷：应交税费——，未交增值税700。
下一报告期实际缴纳税款时，实际抵扣加抵扣(未计提抵扣加抵扣)计入“其他收入”科目。
借：应交税金——，未交增值税700
贷：其他收入700
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