时间：2022-12-12
文件记录
做出口退税，备案文件是一个障碍，不可回避。但是在培训过程中，经常有学员要求提供单据，甚至很多做了这么多年出口退税的人都不知道文档是什么。要知道文件备案从2006年1月1日开始实施，到现在已经11年了。
首先，让我们谈谈文件归档的历史：
文件备案最早可以追溯到2005年12月发布的国税发2005199号，是文件备案的初始文件，自2006年1月1日起实施。本条规定了两种文件归档方式：出口企业将归档文件装订成册，统一编号，按照出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》。
第二种方法：出口企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》。不必将归档文件装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》 ；归档文件存放地点，如企业内部的文件管理部门、财务部门等。备案文件不得交给企业的业务员(或其他人员)个人保存，必须保存在企业内。
2009年发布的国2009104号文简化了文件的归档方式，取消了国税发2005199号文规定的方式，要求企业在归档文件时采用第二种方式，即不再装订文件，统一编号。但填写《出口货物备案单证目录》时需要在目录中标注注册文件。
2012年退税制度改革，国税201224号公告重新规定了文件的归档。
2022年4月29日，国家税务总局公告2022号9优化出口退税备案单证。
文件归档到底是什么？根据国家税务总局公告第20229号第二条：
(一)纳税人应在申报出口退(免)税后15日内妥善保管以下备案文件，并按照申报退(免)税的时间顺序制作《出口退(免)税备案文件目录》，注明文件的保管方式，以备税务机关核查。
1.出口企业购销合同(包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业采购合同、生产企业采购非自产货物出口的采购合同等。);
2.出口货物运输单据(包括：海运提单、空运提单、铁路运单、货物运输单据、邮政收据及承运人出具的其他货物单据、出口企业承担运费的国内运输发票、出口企业支付的国际货运代理服务费发票等。);
3.出口企业委托其他单位报关的单证(包括：报关委托协议、委托报关单位开具的报关服务费发票等。).
如果纳税人无法获得上述文件，可以使用其他内容或功能类似的文件进行备案。除另有规定外，备案文件由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
纳税人；零税率的跨境应税行为，不实行备案凭证管理。
(二)纳税人可以选择纸质、图像或数字方式，保存上述申报文件。选择纸质方式的，还需在《出口退(免)税备案文件目录》中注明备案文件存放地点。
(三)税务机关按规定查验备案凭证时，纳税人按要求将影像化或数字化备案凭证转换为纸质备案凭证查验的，纸质凭证应加盖企业公章并签字声明与原始资料一致。
备案文件如下：
(一)购销合同：指外贸企业采购出口货物的购货合同和生产企业出口非自产货物(即直接采购并视同自产的货物)的购货合同。根据国税函2006904，对于出口企业提单：海运承运人或其代理人收到货物后，签发给托运人的书面单据，承诺将货物运至指定的目的港并交付给收货人，分为主单据和子单据。在实际操作中，需要注意EXW/FCA的出口业务，出口商直接将货物交付给客户指定的承运人。此时承运人会将货物汇给出口商开具FER(ForwardingCargoReceipt)，即货物收据。需要注意的是，此FCR并不是文件备案所需的运输单据，因此如果采用此交易方式进行开航，则需要获取提单或运单的复印件。
空运提单：空运即飞机运输货物的单据，不是所有权单据。
铁路运单：铁路运输货物的文件，它不是所有权文件。
货运单据：托运人和承运人之间签订的运输合同。这是一种用于从mainland China运往港澳的货物的运输单据。它是承运人签发的货物收据，包含出口发票号和出口合同号。
邮政收据：是货物的收据，是收件人据以取邮件的凭证。
出口企业支付运费的国内运输发票：实际上是从国内货物存放地到出境口岸的运输费用发票，以及运输合同、运输单据等。与发票匹配的应一起保存。
企业为出口支付的国际货运代理服务费发票：其实就是国际货运代理的发票，一般是0税率的国际货运代理开具的发票。与发票匹配的运输合同和运输单据应一起保存。
归档文件的处罚政策：
根据国家税务总局2013年第12号公告，未备案的出口业务不享受退税，可以免税；
根据财税201239号文的规定：提供虚假单证备案的出口货物，视同纳税；在实践中，人们发现许多企业可以拿不到归档所需的文件，所以只好自己动手。这一点要注意。档证件，还是可以免税的。一旦文件是假的，就会被征税。
还有一点需要注意的是备案文件的政策，出口企业可以用它来选择退税或免税。
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